{"id":459,"date":"2024-06-10T12:13:54","date_gmt":"2024-06-10T15:13:54","guid":{"rendered":"https:\/\/saamauditoria.com.br\/noticias\/?p=459"},"modified":"2024-06-11T00:39:24","modified_gmt":"2024-06-11T03:39:24","slug":"icms-aspectos-fundamentais-e-elementares","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/saamauditoria.com.br\/noticias\/icms-aspectos-fundamentais-e-elementares\/","title":{"rendered":"ICMS: Aspectos Fundamentais e Elementares"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure>\n\n\n\n

O Imposto sobre Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os de transporte interestadual e intermunicipal e de comunica\u00e7\u00e3o (ICMS) \u00e9 um tributo estadual, representando a maior fonte de arrecada\u00e7\u00e3o das unidades federativas brasileiras. Previsto no artigo 155, II, da Constitui\u00e7\u00e3o de 1988, est\u00e1 em vigor desde 1989 e \u00e9 regulamentado pela Lei Complementar n\u00ba 87\/1996. Cada Estado possui suas pr\u00f3prias leis e regulamentos institucionais para instituir e gerir o ICMS, geralmente atrav\u00e9s de decretos estaduais.<\/p>\n\n\n\n

Evolu\u00e7\u00e3o Hist\u00f3rica<\/h2>\n\n\n\n

Nas Constitui\u00e7\u00f5es de 1934 e 1937, havia um imposto sobre vendas e consigna\u00e7\u00f5es realizadas por comerciantes e produtores. Na Constitui\u00e7\u00e3o de 1946, o imposto foi mantido como compet\u00eancia estadual. A Constitui\u00e7\u00e3o de 1967 introduziu o imposto estadual sobre opera\u00e7\u00f5es de circula\u00e7\u00e3o de mercadorias.<\/p>\n\n\n\n

Fato Gerador<\/h2>\n\n\n\n

O fato gerador do ICMS ocorre na opera\u00e7\u00e3o de circula\u00e7\u00e3o jur\u00eddica de mercadorias, presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de transporte, e presta\u00e7\u00e3o onerosa de servi\u00e7os de comunica\u00e7\u00e3o. Inclui a importa\u00e7\u00e3o de mercadorias no desembara\u00e7o aduaneiro e a sa\u00edda de mercadorias com servi\u00e7os sujeitos ao ISS, conforme determina\u00e7\u00f5es espec\u00edficas.<\/p>\n\n\n\n

Base de C\u00e1lculo<\/h2>\n\n\n\n

A base de c\u00e1lculo do ICMS \u00e9 o valor da opera\u00e7\u00e3o para circula\u00e7\u00e3o de mercadorias e o pre\u00e7o do servi\u00e7o para transporte interestadual, intermunicipal e comunica\u00e7\u00e3o. Nas importa\u00e7\u00f5es, inclui o valor aduaneiro, impostos de importa\u00e7\u00e3o, IPI, IOF e outras despesas aduaneiras. O c\u00e1lculo \u00e9 “por dentro”, ou seja, o imposto integra sua pr\u00f3pria base de c\u00e1lculo.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00edquotas<\/h2>\n\n\n\n

As al\u00edquotas internas variam de 17% a 19%, com poss\u00edveis adicionais de 1% ou 2% para fundos de combate \u00e0 pobreza. Desde 2024, alguns Estados elevaram a al\u00edquota b\u00e1sica para 20% ou mais. Nas opera\u00e7\u00f5es interestaduais, as al\u00edquotas variam entre 7% e 12%, conforme a origem e destino das mercadorias. Para mercadorias importadas, a al\u00edquota \u00e9 de 4%, exceto quando n\u00e3o h\u00e1 similar nacional.<\/p>\n\n\n\n

Sele\u00e7\u00e3o de Al\u00edquotas<\/h3>\n\n\n\n

A Constitui\u00e7\u00e3o permite al\u00edquotas seletivas de acordo com a essencialidade dos produtos e servi\u00e7os. Produtos essenciais, como itens de cesta b\u00e1sica, podem ter al\u00edquotas reduzidas, enquanto produtos sup\u00e9rfluos, como bebidas alco\u00f3licas e cosm\u00e9ticos, t\u00eam al\u00edquotas mais elevadas. A al\u00edquota para servi\u00e7os essenciais como energia el\u00e9trica e comunica\u00e7\u00e3o n\u00e3o pode exceder a al\u00edquota b\u00e1sica, conforme decis\u00e3o do STF e a Lei Complementar n\u00ba 194\/2022.<\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculo do ICMS<\/h2>\n\n\n\n

Os contribuintes do ICMS s\u00e3o aqueles que realizam opera\u00e7\u00f5es de circula\u00e7\u00e3o de mercadorias ou servi\u00e7os de transporte e comunica\u00e7\u00e3o de forma habitual ou comercial. O imposto \u00e9 n\u00e3o cumulativo, permitindo que o d\u00e9bito na etapa anterior seja utilizado como cr\u00e9dito na subsequente. Opera\u00e7\u00f5es espec\u00edficas, como sa\u00eddas interestaduais para n\u00e3o contribuintes e substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria, exigem guias de recolhimento individualizadas.<\/p>\n\n\n\n

Obriga\u00e7\u00f5es Acess\u00f3rias<\/h2>\n\n\n\n

As principais obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias incluem a emiss\u00e3o de Notas Fiscais eletr\u00f4nicas (NF-e) e a apresenta\u00e7\u00e3o mensal da Escritura\u00e7\u00e3o Fiscal Digital (EFD-ICMS\/IPI). Outros documentos fiscais espec\u00edficos variam conforme a natureza da opera\u00e7\u00e3o e o Estado.<\/p>\n\n\n\n

A automa\u00e7\u00e3o das obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias do ICMS traz v\u00e1rios benef\u00edcios, como:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Redu\u00e7\u00e3o de Erros: Minimiza erros humanos na prepara\u00e7\u00e3o e envio de declara\u00e7\u00f5es.<\/li>\n\n\n\n
  2. Efici\u00eancia Operacional: Acelera processos, liberando recursos para atividades estrat\u00e9gicas.<\/li>\n\n\n\n
  3. Conformidade Fiscal: Mant\u00e9m a empresa atualizada com as mudan\u00e7as nas regras fiscais.<\/li>\n\n\n\n
  4. Economia de Custos: Reduz custos com pessoal e evita multas por n\u00e3o conformidade.<\/li>\n\n\n\n
  5. Melhoria na Auditoria: Facilita auditorias com dados precisos e organizados.<\/li>\n\n\n\n
  6. Integra\u00e7\u00e3o de Sistemas: Centraliza dados ao integrar com outras plataformas de gest\u00e3o.<\/li>\n\n\n\n
  7. Agilidade nas Respostas: Proporciona respostas r\u00e1pidas a fiscaliza\u00e7\u00f5es.<\/li>\n\n\n\n
  8. An\u00e1lise de Dados: Permite an\u00e1lise de grandes volumes de dados para otimiza\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria.<\/li>\n\n\n\n
  9. Seguran\u00e7a da Informa\u00e7\u00e3o: Protege dados sens\u00edveis contra acessos n\u00e3o autorizados.<\/li>\n\n\n\n
  10. Satisfa\u00e7\u00e3o dos Stakeholders: Melhora a satisfa\u00e7\u00e3o de acionistas e autoridades fiscais pela precis\u00e3o e efici\u00eancia.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Auditorias refinadas, cruzamentos de XML\u2019s<\/strong>, corre\u00e7\u00f5es autom\u00e1ticas, integra\u00e7\u00e3o eficiente com os principais ERP\u2019s <\/strong>do Brasil e muito mais: \u00c9 COM O SAAM<\/strong>!<\/p>\n\n\n\n

    Considera\u00e7\u00f5es Finais<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    O ICMS<\/strong> \u00e9 majoritariamente arrecadat\u00f3rio e sua majora\u00e7\u00e3o depende de lei, estando sujeita \u00e0s regras de anterioridade. Transfer\u00eancias entre estabelecimentos do mesmo titular n\u00e3o configuram fato gerador, mas h\u00e1 controv\u00e9rsias sobre a transfer\u00eancia de cr\u00e9ditos entre estabelecimentos. Parte da arrecada\u00e7\u00e3o do ICMS<\/strong> \u00e9 destinada aos munic\u00edpios, que recebem 25% do total, distribu\u00eddos conforme crit\u00e9rios de valor adicionado e melhorias em resultados educacionais.<\/p>\n\n\n\n

    O ICMS<\/strong> tamb\u00e9m est\u00e1 no centro de diversas discuss\u00f5es judiciais, envolvendo desde a cobran\u00e7a do diferencial de al\u00edquotas at\u00e9 a aplica\u00e7\u00e3o de multas e a incid\u00eancia do imposto sobre diferentes tipos de opera\u00e7\u00f5es.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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